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正確納稅觀念
為什麼要繳稅呢?

中華民國憲法第19條規定,人民有依法納稅之義務。

政府興辦各項公共建設、社會福利,需要龐大的稅源,如蓋學校、醫院、圖書館、公園、修建馬路、路燈等。

 

 

租稅制度辨分明

國稅由財政部各區國稅局負責徵收,(關稅由海關負責徵收)。 國稅包含綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、遺產稅、贈與稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、特種貨物及勞務稅。

地方稅由縣(市)政府所屬的稅捐稽徵機關負責徵收。 地方稅包含使用牌照稅、房屋稅、地價稅、田賦(停徵)、土地增值稅、契稅、印花稅與娛樂稅。

認識國稅
綜所稅

一、長期照顧特別扣除額為減輕身心失能者家庭的租稅負擔,108年增訂長期照顧特別扣除額,每人每年定額扣除新臺幣120,000元:

  • 施行時間:自108年1月1日起施行,109年申報108年度個人綜合所得稅時即可列報。
  • 適用條件:
    1. (1)聘僱外籍家庭看護工
    2. (2)入住住宿式服務機構
    3. (3)長照失能等級2-8級並使用長期照顧給付及支付基準服務者
    4. (4)在家自行照顧者
  • 但下列情形排富不適用:
    1. (1)綜合所得稅適用稅率20%以上。
    2. (2)股利所得按28%分開計稅者。
    3. (3)基本所得額超過670萬元者。

二、薪資所得計算2擇1
為合理化薪資所得者租稅負擔,自108年1月1日起,薪資所得計算可以採定額減除或特定費用減除,二者擇一擇優適用,109年5月申報108年度綜合所得稅即可適用。2種算法如下:

  • 定額減除
    定額減除薪資所得特別扣除額20萬元。
  • 特定費用減除
    檢附必要費用相關證明文件核實自薪資收入中減除,3項必要費用如下:
    1. (1)職業專用服裝費:從事職業所必需穿著且非供日常生活穿著使用之特殊服裝或表演專用服裝,其購置、租用、清潔及維護費用。每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之3%為限。
    2. (2)進修訓練費:參加符合規定之機構開設職務上、工作上或法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。每人全年減除金額以其薪資收入總額之3%為限。
    3. (3)職業上工具支出:購置專供職務上或工作上使用書籍、期刊及工具之支出。每人全年減除金額以從事該職業薪資收入總額之3%為限。

三、藥局代銷防疫口罩免所得稅

  • 因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,自109年2月6日起口罩販售採實名制,由健保藥局依規定之價格代售政府徵用的口罩,藥局銷售口罩取得之款項全數解繳公庫,不發生所得課稅問題。
  • 健保藥局因協助執行代售口罩作業,每天付出人力、時間進行包裝、銷售口罩,自政府取得每日800元款項部分,為政府補貼健保藥局辦理代售口罩作業所產生之相關費用,於扣除該費用後並無所得,該款項亦無課徵所得稅問題。

四、民眾領取每日1,000元防疫補償免所得稅

各縣市政府發給以下2項防疫補償(接受隔離或檢疫之日起至結束之日止期間每人按日發給新臺幣1,000元),屬政府贈與,免納所得稅。

  • 接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者。
  • 照顧生活不能自理之受隔離或檢疫者而請假或無法從事工作之家屬。
購買節能電器退還減徵貨物稅
  • 優惠期間:自108年6月15日起至110年6月14日止
  • 申請條件:購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機。
  • 申請期限:於購買日之次日起6個月內,向任一國稅局申請退還減徵貨物稅。
  • 申請退稅上限:每台減徵稅額以新臺幣2,000元為限
  • 申請管道:申請人除書面申請外,也可至財政部稅務入口網「購買節能電器退還減徵貨物稅專區」,點選「消費者線上申請」,逐一登錄相關資訊完成申請。
營業稅
  • 網路銷售應辦營業稅登記
    個人運用網路平台或社群軟體銷售貨物或勞務,均屬網路銷售行為,如果銷售額已達到營業稅起徵點,應向國稅局申請稅籍登記。
  • 出售防疫徵用口罩如何課營業稅
    1. (1)民眾於線上預購政府徵用口罩並付款新臺幣22元(含口罩15元及處理費7元),該收入免課徵營業稅,免開立統一發票,民眾至超商領取預購口罩時,超商無須再開立統一發票予民眾。
    2. (2)超商接受政府委託辦理口罩取貨等服務,應就向政府收取之處理費收入依法開立統一發票報繳營業稅。
房地合一稅
  • 實施日期:自105年1月1日起實施。
  • 課稅條件:個人自105年1月1日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地),如交易之房屋、土地係於105年1月1日以後取得,其交易所得或損失,不論有無應納稅額,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理個人房屋土地交易所得稅申報,其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。
認識地方稅
使用牌照稅
  • 課稅範圍:汽車及151cc以上機車。
  • 納稅義務人:汽、機車所有人或使用人。
  • 開徵期間:每年4/1-4/30繳納。營業用車輛分上下兩期,每年4月及10月份繳納。
  • 身心障礙者使用之車輛免稅規定:
    1. (1)領有駕照者,以本人車輛申請。
    2. (2)無駕照者,以本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有,且供該身心障礙者使用的車輛申請。
    3. (3)免稅額以汽缸總排氣量2,400cc車輛之稅額為限,超過部分補差額。
  • 完全以電能為動力之汽、機車於110年12月31日前免徵使用牌照稅。
  • 使用牌照稅係按日計徵,車輛無法使用、暫停使用或失竊,應向監理機關辦理報廢、停駛或註銷,如有溢繳稅款可向地方稅稽徵機關申請退稅。
房屋稅
  • 房屋稅是對房屋所有人,其房屋持有期間課徵的稅。
  • 課稅範圍:包括房屋及附屬於該房屋增加其使用價值之建築物。
  • 開徵期間:每年5/1-5/31。
  • 房屋在災害中受創,受災戶得於災害發生之日起30日內,向房屋所在地稅捐機關申請減免房屋稅。毀損面積占整棟面積3成以上不及5成者,房屋稅「減半徵收」;毀損面積占整棟面積5成以上,必須修復始能使用者,免徵房屋稅。
  • 稅率
房屋使用情形 法 定 稅 率 高雄市稅率
最  低 最  高
住家用 自住或公益出租人出租使用 1.2% 1.2%
其他住家用 1.5% 3.6% 1.5%
非住家用

營業、私人醫院、診所

3% 5% 3%
人民團體等非營業用 1.5% 2.5% 2%
備    註
  • 各縣市徵收率依其規定。
  • 財政部頒定「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」如下:
    1. (1) 自住房屋指個人所有之住家用房屋符合無出租,並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用,且本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內者。如房屋不符合上述自住房屋條件,即屬其他住家用房屋。
    2. (2) 公益出租人出租使用之房屋是指持有直轄市、縣(市)主管機關依住宅法及其相關規定核(認)定之公益出租人,於核(認)定之有效期間內,出租房屋供住家使用。
  • 房屋如同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率課徵,但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。
地價稅
  • 地價稅是以土地所有權人持有之土地所課徵的稅。
  • 開徵期間:每年11/1-11/30。
  • 地價稅納稅義務基準日為8月31日,就是8月31日當天土地登記簿上所載的人,要繳納全年的地價稅。
  • 地價稅自用住宅用地優惠稅率為2‰,應於每年9月22日以前提出申請,核准後當年可適用優惠稅率。土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬申請自用住宅,以1處為限。
土地增值稅
  • 已規定地價之土地,於土地所有權移轉時,應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。
  • 納稅義務人:土地為有償移轉者,為原所有權人;土地為無償移轉者,為取得所有權之人。土地設定典權者,為出典人。
  • 稅率
    1. (1)20%:土地漲價總數額超過原規定地價(或前次移轉申報現值)未達1倍者,就漲價總數額徵收20%。
    2. (2)30%:土地漲價總數額超過原規定地價(或前次移轉申報現值)1倍以上未達2倍者,就超過部分徵收30%。
    3. (3)40%:土地漲價總數額超過原規定地價(或前次移轉申報現值)2倍以上者,就超過部分徵收30%。
    4. ※土地漲價總數額=移轉現值總額一按物價指數調整後源地價總額一改良土地費用。
  • 自用住宅優惠稅率:
    適用條件(一生一次)
    1. (1)都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分。
    2. (2)土地出售前1年內未供營業使用或出租。
    3. (3)土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
  • 上述土地所有權人已適用10%優惠稅率課徵土地增值稅後,再出售自用住宅用地,符合下列各款規定者,不受一生一次之限制:
    1. (1)出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
    2. (2)出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋
    3. (3)出售前持有該土地6年以上
    4. (4)土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。
    5. (5)出售前5年內,無供營業使用或出租。
娛樂稅
  • 係就特定娛樂場所、娛樂設施及娛樂活動,按所收門票價格或收費額課徵。
  • 看電影、唱KTV或遊樂場所的票價或費用就包含娛樂稅在內。
多元繳稅真方便
繳納稅款方式
  • 金融機構
  • 信用卡
  • 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳
  • 自動櫃員機轉帳
  • 長期約定轉帳(須開徵2個月前完成申請)
  • 便利商店(稅額2萬元以下,自109年9月16日起,提高至3萬元)
  • 晶片金融卡網際網路轉帳
  • e化繳稅更輕鬆
    1. (1)行動裝置掃描繳款書上QR-code繳稅
    2. (2)下載行動支付APP繳稅(如台灣行動支付、ezPay簡單付、i繳費)
    3. (3)已註冊健保卡或自然人憑證可至地方稅網路申報作業系統線上查繳稅
    4. (4)下載及註冊綁定T-FidO,線上查繳稅更方便
    5. (5)LINE Pay Money繳稅嘛ㄟ通
納稅者權利保護法
  • 為保障賦稅人權,維護人民基本生存權利,實現公平課稅及嚴守程序正義,制定五大重點:
    1. 基本生活費用不課稅。
    2. 落實正當法律程序。
    3. 公平合理課稅。
    4. 設置納稅者權利保護組織。
    5. 強化納稅者救濟保障。
  • 稅捐稽徵機關應設置納稅者權利保護官提供納稅者妥適必要之協助,包括下列事項:
    1. (1)協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。
    2. (2)受理納稅者之申訴或陳情,並提出改善建議。
    3. (3)於納稅者依法尋求救濟時,提供必要之諮詢與協助。
統一發票報你知
  • 購物消費記得索取統一發票,除可對獎,還可以幫國家增加稅收,或捐發票做公益。
  • 每逢單月25日開獎,最高獎金1000萬元、最低200元,開獎次月6日起3個月內可以領獎。
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  • 儲存雲端發票的載具有手機條碼、會員卡載具(如:全聯、家樂褔等)、悠遊卡/一卡通/icash、信用卡等,可將各載具歸戶,並設定自動匯款,即可享有自動對獎及匯款服務。
手機條碼如何申請
  • 手機版
    1. (1)下載財政部統一發票兌獎APP,輸入手機號碼及e-mail註冊新帳號
    2. (2)手機收到驗證碼簡訊,登入APP後即有手機條碼
    3. (3)消費結帳時出示手機條碼提供店家掃描
  • 網頁版
    1. (1)至財政部電子發票整合服務平台,輸入手機號碼及email註冊新帳號。
    2. (2)手機收到驗證碼簡訊,登入平台即可列印手機條碼
    3. (3)消費結帳時出示手機條碼提供店家掃描
統一發票兌獎管道
  • 銀行:第一銀行、彰化銀行、全國農業金庫、指定之信用合作社、農/漁會信用部
  • 超商:四大超商(7-11、全家、萊爾富 、OK)、全聯、美廉社
  • 統一發票兌獎APP,24小時隨時領獎
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